20 Ekim 2026 itibarıyla güncellenmiştir
Romanya'da halk arasında „taxa pe stâlp” olarak bilinen özel yapılar vergisi (impozitul pe construcții), 2025'ten itibaren yeniden uygulanmaya başlamış olup son kez 2026 yılı için ödenecektir. 2027'den itibaren Romanya Vergi Kanunu'nun (Codul fiscal) X. Kısmı yürürlükten kalkmaktadır. Aşağıda vergiyi kimin, ne kadar ve hangi tarihe kadar ödeyeceğini ve vergi ortadan kalkmadan önce nelerin kontrol edilmesi gerektiğini açıklıyoruz.
Özel yapılar vergisi nedir ve mükellefi kimdir?
„Taxa pe stâlp”, Romanya'da Vergi Kanunu'nun X. Kısmında (496–500. maddeler) düzenlenen özel yapılar vergisinin (impozitul pe construcții) yaygın adıdır. Vergi daha önce 2014–2016 yılları arasında %1,5 oranıyla uygulanmış ve 2017'den itibaren kaldırılmıştı.
Vergiyi, Romanya'da bulunan yapılar için Romanya tüzel kişileri, Romanya'da bir daimi işyeri aracılığıyla faaliyette bulunan yabancı tüzel kişiler ve kanunda öngörülen diğer kuruluşlar öder. Bunlar esas olarak Sabit Kıymetlerin Sınıflandırılması ve Normal Faydalı Ömürlerine İlişkin Katalog'un 1. grubunda yer alan şebekeler, direkler, boru hatları, iç yollar veya endüstriyel yapılar gibi yapılardır. Bu nedenle vergi yükümlülüğü, Vergi Kanunu'nun X. Kısmında öngörülen mükellef kategorileri, istisnalar ve vergiye tabi yapılara ilişkin kurallar dikkate alınarak, verginin hesaplandığı mali yıla uygulanan hâliyle belirlenmelidir.
Vergi, Vergi Kanunu'nun IX. Kısmı uyarınca bina vergisine tabi olan yapılara ve bina vergisinden muaf tutulan yapılara uygulanmaz.
2026'da özel yapılar vergisinin tutarı ne kadardır?
- Mükellefin aktifinde 31 Aralık 2025 itibarıyla bulunan yapıların net defter değerinin, yani yapı hesaplarında kayıtlı değerden birikmiş muhasebe amortismanı düşüldükten sonra kalan tutarın %0,5'i;
- Mükellefin yönetim, imtiyaz, ücretsiz kullanım veya kira yoluyla elinde bulundurduğu, devletin ya da idari-bölgesel birimlerin kamu veya özel mülkiyetindeki yapıların değerinin %0,25'i.
Değer, bir önceki yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla yalnızca bir kez belirlenir ve yıl içinde yeniden hesaplanmaz. Özel yapılar vergisi gideri, mali kârın (vergiye tabi kazancın) tespitinde indirilebilir.
2026'da beyan ve ödeme süreleri
- 25 Mayıs 2026 – verginin hesaplanması ve beyanı;
- 30 Haziran 2026 – birinci taksidin ödenmesi ();
- 31 Ekim 2026 – ikinci taksidin ödenmesi ().
Vergiyi 25 Mayıs 2026'ya kadar beyan edip tamamını ödeyen mükellefler erken ödeme indiriminden yararlanır. Takvim yılından farklı (özel) hesap dönemi olan mükelleflerde süreler, hesap döneminin beşinci, altıncı ve onuncu ayına göre belirlenir.
Son taksidi 31 Ekim 2026'ya kadar mı ödeyeceksiniz? Ödemeden önce hesaplamayı ve beyannameyi kontrol ediyoruz.
2027'den itibaren neler değişiyor?
89/2025 sayılı O.U.G. uyarınca X. Kısım – Özel Yapılar Vergisi, 2027 yılından veya 2027'de başlayan özel hesap döneminden itibaren yürürlükten kalkmaktadır. Dolayısıyla 2026, verginin hesaplandığı, beyan edildiği ve ödendiği son yıldır.
Yürürlükten kaldırma, 2025 ve 2026 yıllarına ait yükümlülükleri sona erdirmez. Bu yıllara ait beyannameler ve ödemeler, vergi alanındaki 5 yıllık genel zamanaşımı süresi içinde vergi denetimine tabi olmaya devam eder ve olası farklar Ulusal Mali İdare Ajansı (ANAF) tarafından 2027'den sonra da tespit edilebilir.
Özel yapılar vergisinin doğurduğu hukuki sorunlar
Verginin yeniden getirilmesi, vergi mevzuatının öngörülebilirliği konusunda sorunlar doğurmuştur. Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin (1) fıkrasına göre vergi değişikliklerinin yayımdan en az 6 ay sonra yürürlüğe girmesi gerekir. Ancak 156/2024 sayılı O.U.G. 2024 yılının sonunda kabul edilmiş ve 1 Ocak 2025'ten itibaren uygulanmış, kurallar ise yalnızca birkaç ay sonra 21/2025 sayılı O.U.G. ile yeniden değiştirilmiştir.
Bu hızlı değişiklikler, özellikle matrahın belirlenmesinde pratik güçlüklere yol açmıştır: hangi yapıların 1. gruba girdiği, halihazırda bina vergisi ödenen yapıların nasıl ele alınacağı ve net defter değerinin nasıl belirleneceği.
Şirketler neleri kontrol etmeli?
- 2026 matrahı. Hangi yapıların dahil edildiği, bunlardan bazılarının halihazırda bina vergisine tabi olup olmadığı ve 31 Aralık 2025 itibarıyla net defter değerinin doğru belirlenip belirlenmediği.
- 2025 beyannameleri. 21/2025 sayılı O.U.G. ile getirilen indirimli oranın doğru uygulanıp uygulanmadığı ve düzeltme beyannamesi verilmesinin gerekip gerekmediği.
- Sumele plătite în plus. Eventualele diferențe pot fi recuperate prin cerere de restituire sau compensare, în condițiile prevăzute de Titlul VII – Capitolul II din Codul de procedură fiscală în termenul general de prescripție fiscală de 5 ani prevăzut de art. 219 din Codul de procedură fiscală.
- ANAF denetimleri. Yapıların sınıflandırılmasını destekleyen belgeler saklanmalıdır; zira 2025 ve 2026 beyannameleri verginin yürürlükten kaldırılmasından sonra da denetlenebilir.
Matraha dahil olmaması gereken yapılar için özel yapılar vergisi mi ödediniz? Ödenen tutarların iadesini talep edip edemeyeceğinizi inceliyoruz.
Özel yapılar vergisi hakkında sıkça sorulan sorular
Özel yapılar vergisi 2027'de de ödenecek mi?
Hayır. 89/2025 sayılı O.U.G. uyarınca özel yapılar vergisi 2027 yılından itibaren yürürlükten kalkmaktadır. Verginin ödeneceği son yıl 2026'dır.
2026'da özel yapılar vergisinin oranı nedir?
31 Aralık 2025 itibarıyla yapıların net defter değerinin %0,5'i; mükellefin kullandığı devlete veya idari-bölgesel birimlere ait yapılar için ise %0,25.
Özel yapılar vergisi ne zamana kadar beyan edilmeli ve ödenmelidir?
Beyan 25 Mayıs 2026'ya kadar yapılır; ödeme ise 30 Haziran ve 31 Ekim 2026'ya kadar iki eşit taksitte gerçekleştirilir. 25 Mayıs'a kadar tamamının ödenmesi indirim sağlar.
Özel yapılar vergisi gider olarak indirilebilir mi?
Evet. Özel yapılar vergisi gideri, kurumlar vergisinin hesaplanmasında indirilebilir.
Özel yapılar vergisi binalara da uygulanır mı?
Söz konusu bina için Vergi Kanunu'nun IX. Kısmı uyarınca bina vergisi ödeniyorsa hayır. Özel yapılar vergisi esas olarak Sabit Kıymetler Kataloğu'nun 1. grubundaki özel yapıları kapsar.
Size nasıl yardımcı olabiliriz
Adesman & Asociații ekibi, şirketlere vergilerin belirlenmesi ve beyanında, vergi denetimlerinde ve tarhiyat işlemlerine itirazda destek sağlar. Vergi hukuku alanındaki çalışmalarımız hakkında daha fazla bilgi edinin.
Özel yapılar vergisi hakkında bir sorunuz mu var?
Bu bilgilendirme metni yalnızca genel bilgi amaçlıdır ve hukuki danışmanlık niteliği taşımaz. Şirketinizin somut durumunun değerlendirilmesi için lütfen bizimle iletişime geçin.
