تحديث بتاريخ 20 أكتوبر 2026

أُعيد فرض الضريبة على المنشآت الخاصة (impozitul pe construcții)، المعروفة في رومانيا بالتسمية المتداولة „taxa pe stâlp”، اعتبارًا من عام 2025، ولم تعد مستحقة إلا مرة واحدة أخيرة عن عام 2026. واعتبارًا من عام 2027، يُلغى الباب العاشر من قانون الضرائب الروماني (Codul fiscal). ونوضح فيما يلي المكلَّفين بها، ومقدارها، ومواعيد استحقاقها، وما الذي ينبغي التحقق منه قبل إلغاء هذه الضريبة.

ما هي الضريبة على المنشآت الخاصة ومن المكلَّف بها

„taxa pe stâlp” هي التسمية المتداولة في رومانيا للضريبة على المنشآت الخاصة (impozitul pe construcții) المنظَّمة في الباب العاشر من قانون الضرائب (المواد 496–500). وقد سبق تطبيق هذه الضريبة بين عامي 2014 و2016 بنسبة 1.5%، ثم أُلغيت اعتبارًا من عام 2017.

تُستحق الضريبة على الأشخاص الاعتباريين الرومانيين، والأشخاص الاعتباريين الأجانب الذين يمارسون نشاطهم من خلال مقر دائم في رومانيا، وغيرهم من الكيانات المنصوص عليها في القانون، وذلك عن المنشآت الواقعة في رومانيا. ويتعلق الأمر أساسًا بالمنشآت المدرجة في المجموعة 1 من دليل تصنيف الأصول الثابتة ومدد استعمالها العادية (Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe)، مثل الشبكات والأعمدة وخطوط الأنابيب والطرق الداخلية والهياكل الصناعية. ومن ثم، يجب تحديد الالتزام الضريبي مع مراعاة فئات المكلفين والاستثناءات والقواعد المتعلقة بالمنشآت الخاضعة للضريبة المنصوص عليها في الباب العاشر من قانون الضرائب، بصيغته السارية على السنة الضريبية التي تُحسب عنها الضريبة.

لا تُطبَّق الضريبة على المنشآت التي تُستحق عنها ضريبة المباني وفقًا للباب التاسع من قانون الضرائب، ولا على المنشآت المعفاة من ضريبة المباني.

كم تبلغ الضريبة على المنشآت الخاصة في عام 2026

  • 0.5% من صافي القيمة الدفترية للمنشآت المملوكة للمكلف في 31 ديسمبر 2025، أي القيمة المقيدة في حسابات المنشآت مطروحًا منها الاستهلاك المحاسبي المتراكم؛
  • 0.25% من قيمة المنشآت التابعة للملك العام أو الخاص للدولة أو للوحدات الإدارية الإقليمية، التي يحوزها المكلف بموجب إدارة أو امتياز أو انتفاع مجاني أو إيجار.

تُحدَّد القيمة مرة واحدة، في 31 ديسمبر من السنة السابقة، ولا يُعاد حسابها خلال السنة. وتُعد نفقة الضريبة على المنشآت الخاصة قابلة للخصم عند تحديد الربح الخاضع للضريبة.

مواعيد التصريح والدفع في عام 2026

  • 25 مايو 2026 – حساب الضريبة والتصريح بها؛
  • 30 يونيو 2026 – دفع القسط الأول (50%)؛
  • 31 أكتوبر 2026 – دفع القسط الثاني (50%).

يستفيد المكلفون الذين يصرّحون بالضريبة ويدفعونها كاملةً حتى 25 مايو 2026 من خصم بنسبة 10%. أما المكلفون الذين يعتمدون سنة مالية معدَّلة (لا تتطابق مع السنة الميلادية)، فتُحتسب المواعيد بالنسبة إلى الشهر الخامس والسادس والعاشر من سنتهم المالية.

هل ستدفعون القسط الأخير حتى 31 أكتوبر 2026؟ نتحقق من الحساب والتصريح قبل الدفع.

احجزوا استشارة

ما الذي يتغير اعتبارًا من 2027

وفقًا للمرسوم الحكومي الطارئ رقم 89/2025، يُلغى الباب العاشر – الضريبة على المنشآت اعتبارًا من عام 2027، أو اعتبارًا من السنة المالية المعدَّلة التي تبدأ في عام 2027. وعليه، فإن عام 2026 هو آخر عام تُحسب عنه الضريبة ويُصرَّح بها وتُدفع.

لا يؤدي الإلغاء إلى انقضاء الالتزامات المتعلقة بعامي 2025 و2026. فالتصريحات والمدفوعات عن هذين العامين تظل خاضعة للرقابة الضريبية خلال مدة التقادم العامة في المسائل الضريبية البالغة 5 سنوات، ويجوز للوكالة الوطنية للإدارة الضريبية (ANAF) تحديد أي فروق محتملة حتى بعد عام 2027.

الإشكاليات القانونية التي تثيرها الضريبة على المنشآت الخاصة

أثارت إعادة فرض الضريبة إشكاليات تتعلق بقابلية التشريع الضريبي للتوقع. فوفقًا للفقرة (1) من المادة 4 من قانون الضرائب، ينبغي ألا تدخل التعديلات الضريبية حيز النفاذ إلا بعد 6 أشهر على الأقل من نشرها. غير أن المرسوم الحكومي الطارئ رقم 156/2024 اعتُمد في نهاية عام 2024 وطُبِّق اعتبارًا من 1 يناير 2025، ثم عُدِّلت القواعد مرة أخرى بعد بضعة أشهر فقط بموجب المرسوم الحكومي الطارئ رقم 21/2025.

وقد أوجدت هذه التغييرات السريعة صعوبات عملية، ولا سيما في تحديد وعاء الضريبة: ما المنشآت التي تندرج في المجموعة 1، وكيف تُعامَل المنشآت التي تُدفع عنها أصلًا ضريبة المباني، وكيف يُحدَّد صافي القيمة الدفترية.

ما الذي ينبغي للشركات التحقق منه

  • وعاء الضريبة لعام 2026. ما المنشآت التي أُدرجت، وهل تُستحق عن بعضها أصلًا ضريبة المباني، وهل حُدِّد صافي القيمة الدفترية في 31 ديسمبر 2025 تحديدًا صحيحًا.
  • تصريحات عام 2025. هل طُبِّقت النسبة المخفَّضة التي أقرها المرسوم الحكومي الطارئ رقم 21/2025 تطبيقًا صحيحًا، وهل يلزم تقديم تصريحات تصحيحية.
  • Sumele plătite în plus. Eventualele diferențe pot fi recuperate prin cerere de restituire sau compensare, în condițiile prevăzute de Titlul VII – Capitolul II din Codul de procedură fiscală în termenul general de prescripție fiscală de 5 ani prevăzut de art. 219 din Codul de procedură fiscală.
  • رقابة ANAF. ينبغي الاحتفاظ بالمستندات التي تؤيد تصنيف المنشآت، لأن تصريحات عامي 2025 و2026 قد تخضع للتحقق حتى بعد إلغاء الضريبة.

هل سددتم الضريبة على المنشآت الخاصة عن منشآت لم تكن تدخل في وعاء الضريبة؟ ندرس إمكانية استرداد المبالغ.

اتصلوا بنا

أسئلة شائعة حول الضريبة على المنشآت الخاصة

هل ما زالت الضريبة على المنشآت الخاصة مستحقة في عام 2027؟

لا. وفقًا للمرسوم الحكومي الطارئ رقم 89/2025، تُلغى الضريبة على المنشآت الخاصة اعتبارًا من عام 2027. وآخر عام تُستحق عنه هو عام 2026.

ما نسبة الضريبة على المنشآت الخاصة في عام 2026؟

0.5% من صافي القيمة الدفترية للمنشآت في 31 ديسمبر 2025، و0.25% بالنسبة إلى المنشآت المملوكة للدولة أو للوحدات الإدارية الإقليمية التي يستعملها المكلف.

ما موعد التصريح بالضريبة على المنشآت الخاصة وسدادها؟

يتم التصريح حتى 25 مايو 2026، والدفع على قسطين متساويين حتى 30 يونيو و31 أكتوبر 2026. ويمنح السداد الكامل حتى 25 مايو خصمًا بنسبة 10%.

هل الضريبة على المنشآت الخاصة قابلة للخصم ضريبيًا؟

نعم. تُعد نفقة الضريبة على المنشآت الخاصة قابلة للخصم عند حساب ضريبة الأرباح.

هل تُطبَّق الضريبة على المنشآت الخاصة على المباني أيضًا؟

لا، إذا كانت ضريبة المباني مستحقة عن المبنى المعني وفقًا للباب التاسع من قانون الضرائب. فالضريبة على المنشآت تتعلق أساسًا بالمنشآت الخاصة المدرجة في المجموعة 1 من دليل الأصول الثابتة.

كيف يمكننا مساعدتكم

يساعد فريق Adesman & Asociații (مكتب أديسمان للمحاماة) الشركات في تحديد الضرائب والتصريح بها، وفي عمليات الرقابة الضريبية، وفي الطعن في قرارات الربط الضريبي. تعرّفوا على المزيد حول ممارستنا في مجال القانون الضريبي.

هل لديكم سؤال حول الضريبة على المنشآت الخاصة؟

اتصلوا بنا

هذه المادة ذات طابع إعلامي وإرشادي فحسب، ولا تُعد استشارة قانونية. ولتحليل الوضع الخاص بشركتكم، يُرجى التواصل معنا.