Stand: 20. Oktober 2026
Die Sonderbautensteuer (impozitul pe construcții), in Rumänien umgangssprachlich als „taxa pe stâlp” bezeichnet, wurde ab 2025 wieder eingeführt und ist nur noch ein einziges Mal, für das Jahr 2026, geschuldet. Ab 2027 wird Titel X des rumänischen Steuergesetzbuchs (Codul fiscal) aufgehoben. Im Folgenden erläutern wir, wer zahlt, wie viel, bis wann und was geprüft werden sollte, bevor die Steuer entfällt.
Was ist die Sonderbautensteuer und wer schuldet sie?
„Taxa pe stâlp” ist die in Rumänien übliche umgangssprachliche Bezeichnung der Sonderbautensteuer (impozitul pe construcții), die in Titel X des Steuergesetzbuchs (Art. 496–500) geregelt ist. Die Steuer bestand bereits zwischen 2014 und 2016 mit einem Steuersatz von 1,5 % und wurde ab 2017 abgeschafft.
Steuerpflichtig sind rumänische juristische Personen, ausländische juristische Personen, die ihre Tätigkeit über eine Betriebsstätte in Rumänien ausüben, sowie weitere gesetzlich vorgesehene Einheiten, und zwar für in Rumänien belegene Bauwerke. Erfasst sind vor allem Bauwerke der Gruppe 1 des Katalogs über die Klassifizierung und die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der Anlagegüter, etwa Netze, Masten, Rohrleitungen, betriebsinterne Straßen oder Industriebauten. Die Steuerschuld ist daher unter Beachtung der Kategorien von Steuerpflichtigen, der Ausnahmen und der Regeln über steuerpflichtige Bauwerke nach Titel X des Steuergesetzbuchs zu ermitteln, und zwar in der für das jeweilige Steuerjahr der Berechnung geltenden Fassung.
Die Steuer gilt nicht für Bauwerke, für die nach Titel IX des Steuergesetzbuchs Gebäudesteuer geschuldet wird, und auch nicht für von der Gebäudesteuer befreite Bauwerke.
Wie hoch ist die Sonderbautensteuer 2026?
- 0,5 % des Nettobuchwerts der Bauwerke im Vermögen des Steuerpflichtigen zum 31. Dezember 2025, d. h. des auf den Bauwerkskonten erfassten Werts abzüglich der kumulierten bilanziellen Abschreibungen;
- 0,25 % des Werts der Bauwerke im öffentlichen oder privaten Eigentum des Staates oder der Gebietskörperschaften, die der Steuerpflichtige im Rahmen einer Verwaltung, Konzession, unentgeltlichen Nutzung oder Miete innehat.
Der Wert wird einmalig zum 31. Dezember des Vorjahres ermittelt und im Laufe des Jahres nicht neu berechnet. Der Aufwand für die Sonderbautensteuer ist bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns abzugsfähig.
Erklärungs- und Zahlungsfristen 2026
- 25. Mai 2026 – Berechnung und Erklärung der Steuer;
- 30. Juni 2026 – Zahlung der ersten Rate (50 %);
- 31. Oktober 2026 – Zahlung der zweiten Rate (50 %).
Steuerpflichtige, die die Steuer bis zum 25. Mai 2026 erklären und vollständig zahlen, erhalten einen Nachlass von 10 %. Bei Steuerpflichtigen mit abweichendem Wirtschaftsjahr richten sich die Fristen nach dem fünften, sechsten und zehnten Monat des Wirtschaftsjahres.
Zahlen Sie die letzte Rate bis zum 31. Oktober 2026? Wir prüfen Berechnung und Erklärung vor der Zahlung.
Was sich ab 2027 ändert
Nach der O.U.G. Nr. 89/2025 wird Titel X – Sonderbautensteuer (impozitul pe construcții) ab dem Jahr 2027 bzw. ab dem im Jahr 2027 beginnenden abweichenden Wirtschaftsjahr aufgehoben. Somit ist 2026 das letzte Jahr, für das die Steuer berechnet, erklärt und gezahlt wird.
Die Aufhebung lässt die Pflichten für 2025 und 2026 nicht erlöschen. Erklärungen und Zahlungen für diese Jahre unterliegen innerhalb der allgemeinen steuerlichen Verjährungsfrist von 5 Jahren weiterhin der Steuerprüfung, und etwaige Differenzen können von der Nationalen Agentur für Steuerverwaltung (ANAF) auch nach 2027 festgesetzt werden.
Rechtsfragen zur Sonderbautensteuer
Die Wiedereinführung der Steuer hat Fragen der Vorhersehbarkeit der Steuergesetzgebung aufgeworfen. Nach Art. 4 Abs. 1 des Steuergesetzbuchs sollen steuerliche Änderungen frühestens 6 Monate nach ihrer Veröffentlichung in Kraft treten. Die O.U.G. Nr. 156/2024 wurde jedoch Ende 2024 erlassen und ab dem 1. Januar 2025 angewandt, und die Regeln wurden bereits wenige Monate später durch die O.U.G. Nr. 21/2025 erneut geändert.
Diese raschen Änderungen haben praktische Schwierigkeiten verursacht, insbesondere bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage: Welche Bauwerke fallen unter Gruppe 1, wie sind Bauwerke zu behandeln, für die bereits Gebäudesteuer gezahlt wird, und wie wird der Nettobuchwert ermittelt?
Was Unternehmen prüfen sollten
- Bemessungsgrundlage für 2026. Welche Bauwerke einbezogen wurden, ob für einige davon bereits Gebäudesteuer geschuldet wird und ob der Nettobuchwert zum 31. Dezember 2025 zutreffend ermittelt wurde.
- Erklärungen für 2025. Ob der durch die O.U.G. Nr. 21/2025 eingeführte ermäßigte Steuersatz korrekt angewandt wurde und ob berichtigte Erklärungen erforderlich sind.
- Sumele plătite în plus. Eventualele diferențe pot fi recuperate prin cerere de restituire sau compensare, în condițiile prevăzute de Titlul VII – Capitolul II din Codul de procedură fiscală în termenul general de prescripție fiscală de 5 ani prevăzut de art. 219 din Codul de procedură fiscală.
- Prüfungen durch die ANAF. Die Unterlagen, die die Einordnung der Bauwerke belegen, sollten aufbewahrt werden, da die Erklärungen für 2025 und 2026 auch nach der Aufhebung der Steuer geprüft werden können.
Haben Sie Sonderbautensteuer für Bauwerke entrichtet, die nicht zur Bemessungsgrundlage gehörten? Wir prüfen, ob Sie die Beträge zurückfordern können.
Häufige Fragen zur Sonderbautensteuer
Ist die Sonderbautensteuer 2027 noch zu zahlen?
Nein. Nach der O.U.G. Nr. 89/2025 wird die Sonderbautensteuer ab dem Jahr 2027 aufgehoben. Das letzte Jahr, für das sie geschuldet wird, ist 2026.
Wie hoch ist der Steuersatz der Sonderbautensteuer 2026?
0,5 % des Nettobuchwerts der Bauwerke zum 31. Dezember 2025 bzw. 0,25 % für Bauwerke des Staates oder der Gebietskörperschaften, die der Steuerpflichtige nutzt.
Bis wann muss die Sonderbautensteuer erklärt und gezahlt werden?
Die Erklärung ist bis zum 25. Mai 2026 abzugeben, die Zahlung erfolgt in zwei gleichen Raten bis zum 30. Juni und 31. Oktober 2026. Bei vollständiger Zahlung bis zum 25. Mai wird ein Nachlass von 10 % gewährt.
Ist die Sonderbautensteuer steuerlich abzugsfähig?
Ja. Der Aufwand für die Sonderbautensteuer ist bei der Berechnung der Gewinnsteuer abzugsfähig.
Gilt die Sonderbautensteuer auch für Gebäude?
Nein, sofern für das betreffende Gebäude nach Titel IX des Steuergesetzbuchs Gebäudesteuer geschuldet wird. Die Sonderbautensteuer betrifft vor allem die Sonderbauwerke der Gruppe 1 des Anlagegüterkatalogs.
Wie wir Ihnen helfen können
Das Team von Adesman & Asociații unterstützt Unternehmen bei der Ermittlung und Erklärung von Steuern, bei Steuerprüfungen und bei der Anfechtung von Steuerbescheiden. Erfahren Sie mehr über unsere Praxis im Bereich Steuerrecht.
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