{"id":217,"date":"2025-02-05T11:57:49","date_gmt":"2025-02-05T11:57:49","guid":{"rendered":"https:\/\/adesman.ro\/?p=217"},"modified":"2026-10-20T18:41:11","modified_gmt":"2026-10-20T18:41:11","slug":"impuesto-construcciones-especiales-rumania","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/adesman.ro\/es\/taxa-pe-stalp-oug-156-2024\/","title":{"rendered":"Impuesto sobre construcciones especiales 2026: \u00faltimo a\u00f1o de aplicaci\u00f3n y derogaci\u00f3n a partir de 2027"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph translation-block\"><em>Actualizaci\u00f3n a 20 de octubre de 2026<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto sobre construcciones especiales (impozitul pe construc\u021bii), conocido coloquialmente en Ruman\u00eda como \u201etaxa pe st\u00e2lp\u201d, se reintrodujo a partir de 2025 y se devenga una \u00faltima vez, por el ejercicio 2026. A partir de 2027 queda derogado el t\u00edtulo X del C\u00f3digo Fiscal rumano. A continuaci\u00f3n explicamos qui\u00e9n est\u00e1 obligado al pago, la cuant\u00eda, los plazos y qu\u00e9 conviene revisar antes de que el impuesto desaparezca.<\/p>\n\n\n<aside class=\"tldr\" data-adesman aria-labelledby=\"tldr1\"><div class=\"tldr__head\"><p class=\"tldr__title\" id=\"tldr1\">En resumen<\/p><\/div><ul class=\"tldr__list\" role=\"list\"><li style=\"--i:0\" class=\"translation-block\"><strong>Reintroducido a partir de 2025.<\/strong> La Ordenanza de Urgencia del Gobierno (O.U.G.) n.\u00ba 156\/2024 reintrodujo el impuesto sobre construcciones especiales (t\u00edtulo X del C\u00f3digo Fiscal), aplicable a partir del 1 de enero de 2025.<\/li><li style=\"--i:1\" class=\"translation-block\"><strong>Se redujo el tipo.<\/strong> Mediante la O.U.G. n.\u00ba 21\/2025 (publicada en el Monitor Oficial de Ruman\u00eda (M. Of.) n.\u00ba 300, de 4 de abril de 2025), el tipo baj\u00f3 del 1\u00a0% al 0,5\u00a0%, y al 0,25\u00a0% para las construcciones del Estado o de las unidades administrativo-territoriales utilizadas por el contribuyente, con efectos desde el 1 de enero de 2025.<\/li><li style=\"--i:2\" class=\"translation-block\"><strong>Derogado a partir de 2027.<\/strong> Conforme al art\u00edculo I, punto 52, de la O.U.G. n.\u00ba 89\/2025 (publicada en el M. Of. n.\u00ba 1203, de 24 de diciembre de 2025), el t\u00edtulo X queda derogado a partir del a\u00f1o 2027 o del ejercicio fiscal modificado (no coincidente con el a\u00f1o natural) que comience en 2027.<\/li><li style=\"--i:3\" class=\"translation-block\"><strong>Plazos 2026.<\/strong> Declaraci\u00f3n hasta el 25 de mayo de 2026; pago en dos plazos iguales, hasta el 30 de junio y el 31 de octubre de 2026; bonificaci\u00f3n del 10\u00a0% por el pago \u00edntegro hasta el 25 de mayo.<\/li><\/ul><\/aside>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ce-este-taxa-pe-stalp-si-cine-o-datoreaza\">Qu\u00e9 es el impuesto sobre construcciones especiales y qui\u00e9n est\u00e1 obligado a pagarlo<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201eTaxa pe st\u00e2lp\u201d es la denominaci\u00f3n habitual en Ruman\u00eda del impuesto sobre construcciones especiales (impozitul pe construc\u021bii), regulado en el t\u00edtulo X del C\u00f3digo Fiscal (art\u00edculos 496 a 500). El impuesto ya existi\u00f3 entre 2014 y 2016, con un tipo del 1,5 %, y se suprimi\u00f3 a partir de 2017.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Est\u00e1n obligados al pago del impuesto las personas jur\u00eddicas rumanas, las personas jur\u00eddicas extranjeras que operan mediante un establecimiento permanente en Ruman\u00eda y las dem\u00e1s entidades previstas por la ley, respecto de las construcciones situadas en Ruman\u00eda. Se trata, principalmente, de las construcciones del grupo 1 del Cat\u00e1logo sobre la clasificaci\u00f3n y la vida \u00fatil normal de los elementos del inmovilizado, como redes, postes, conducciones, viales internos o estructuras industriales. Por tanto, la determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria debe realizarse respetando las categor\u00edas de contribuyentes, las excepciones y las reglas sobre construcciones gravadas previstas en el t\u00edtulo X del C\u00f3digo Fiscal, en la redacci\u00f3n aplicable al ejercicio fiscal por el que se calcula el impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto no se aplica a las construcciones por las que se devenga el impuesto sobre edificios conforme al t\u00edtulo IX del C\u00f3digo Fiscal ni a las exentas del impuesto sobre edificios.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"cat-este-taxa-pe-stalp-in-2026\">Cu\u00e1l es la cuant\u00eda del impuesto sobre construcciones especiales en 2026<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"translation-block\"><strong>0,5\u00a0%<\/strong> del valor neto contable de las construcciones que integran el patrimonio del contribuyente a 31 de diciembre de 2025, es decir, el valor registrado en las cuentas de construcciones menos la amortizaci\u00f3n contable acumulada;<\/li>\n\n\n<li class=\"translation-block\"><strong>0,25\u00a0%<\/strong> del valor de las construcciones del dominio p\u00fablico o privado del Estado o de las unidades administrativo-territoriales que el contribuyente tenga en administraci\u00f3n, concesi\u00f3n, uso gratuito o arrendamiento.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El valor se determina una sola vez, a 31 de diciembre del a\u00f1o anterior, y no se recalcula a lo largo del a\u00f1o. El gasto por el impuesto sobre construcciones especiales es deducible en la determinaci\u00f3n de la base imponible.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"termene-de-declarare-si-plata-in-2026\">Plazos de declaraci\u00f3n y pago en 2026<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"translation-block\"><strong>25 de mayo de 2026 \u2013<\/strong> c\u00e1lculo y declaraci\u00f3n del impuesto;<\/li>\n\n\n<li class=\"translation-block\"><strong>30 de junio de 2026 \u2013<\/strong> pago del primer plazo (50\u00a0%);<\/li>\n\n\n<li class=\"translation-block\"><strong>31 de octubre de 2026 \u2013<\/strong> pago del segundo plazo (50\u00a0%).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los contribuyentes que declaren y paguen \u00edntegramente el impuesto hasta el 25 de mayo de 2026 se benefician de una bonificaci\u00f3n del 10\u00a0%. Para los contribuyentes con ejercicio fiscal modificado, los plazos se refieren al quinto, sexto y d\u00e9cimo mes del ejercicio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"adesman-cta-lead wp-block-paragraph\">\u00bfVa a pagar el \u00faltimo plazo antes del 31 de octubre de 2026? Revisamos el c\u00e1lculo y la declaraci\u00f3n antes del pago.<\/p>\n\n\n<p class=\"cta-line\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/adesman.ro\/es\/contacto\/\"><span class=\"btn__label\">Solicite una consulta<\/span><span class=\"btn__icon\" aria-hidden=\"true\"><svg viewbox=\"0 0 24 24\"><path d=\"M5 12h13M13 6l6 6-6 6\"\/><\/svg><\/span><\/a><\/p>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ce-se-schimba-din-2027\">Qu\u00e9 cambia a partir de 2027<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conforme a la O.U.G. n.\u00ba 89\/2025, el t\u00edtulo X \u2013 Impuesto sobre construcciones especiales queda derogado a partir del a\u00f1o 2027 o del ejercicio fiscal modificado que comience en 2027. Por tanto, 2026 es el \u00faltimo a\u00f1o por el que el impuesto se calcula, se declara y se paga.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La derogaci\u00f3n no extingue las obligaciones correspondientes a 2025 y 2026. Las declaraciones y los pagos de esos a\u00f1os siguen sujetos a comprobaci\u00f3n tributaria durante el plazo general de prescripci\u00f3n de 5 a\u00f1os en materia tributaria, y la Agencia Nacional de Administraci\u00f3n Fiscal (ANAF) puede practicar liquidaciones por eventuales diferencias incluso despu\u00e9s de 2027.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"probleme-juridice-ridicate-de-taxa-pe-stalp\">Cuestiones jur\u00eddicas que plantea el impuesto sobre construcciones especiales<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La reintroducci\u00f3n del impuesto ha planteado problemas de previsibilidad de la legislaci\u00f3n tributaria. Conforme al art\u00edculo 4, apartado 1, del C\u00f3digo Fiscal, las modificaciones tributarias deber\u00edan entrar en vigor al menos 6 meses despu\u00e9s de su publicaci\u00f3n. Sin embargo, la O.U.G. n.\u00ba 156\/2024 se aprob\u00f3 a finales de 2024 y se aplic\u00f3 desde el 1 de enero de 2025, y las normas volvieron a modificarse apenas unos meses despu\u00e9s, mediante la O.U.G. n.\u00ba 21\/2025.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estos cambios r\u00e1pidos han generado dificultades pr\u00e1cticas, sobre todo en la determinaci\u00f3n de la base imponible: qu\u00e9 construcciones entran en el grupo 1, c\u00f3mo se tratan las construcciones por las que ya se paga el impuesto sobre edificios y c\u00f3mo se determina el valor neto contable.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ce-ar-trebui-sa-verifice-companiile\">Qu\u00e9 deber\u00edan revisar las empresas<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"translation-block\"><strong>La base imponible de 2026.<\/strong> Qu\u00e9 construcciones se han incluido, si algunas de ellas ya tributan por el impuesto sobre edificios y si el valor neto contable a 31 de diciembre de 2025 se ha determinado correctamente.<\/li>\n\n\n<li class=\"translation-block\"><strong>Las declaraciones de 2025.<\/strong> Si se aplic\u00f3 correctamente el tipo reducido introducido por la O.U.G. n.\u00ba 21\/2025 y si son necesarias declaraciones rectificativas.<\/li>\n\n\n<li><strong>Sumele pl\u0103tite \u00een plus.<\/strong> Eventualele diferen\u021be pot fi recuperate prin cerere de restituire sau compensare, \u00een condi\u021biile prev\u0103zute de Titlul VII &#8211; Capitolul II din Codul de procedur\u0103 fiscal\u0103 \u00een termenul general de prescrip\u021bie fiscal\u0103 de 5 ani prev\u0103zut de art. 219 din Codul de procedur\u0103 fiscal\u0103.<\/li>\n\n\n<li class=\"translation-block\"><strong>Las inspecciones de la ANAF.<\/strong> Conviene conservar la documentaci\u00f3n que respalda la clasificaci\u00f3n de las construcciones, ya que las declaraciones de 2025 y 2026 pueden comprobarse incluso despu\u00e9s de la derogaci\u00f3n del impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"adesman-cta-lead wp-block-paragraph\">\u00bfHa pagado el impuesto sobre construcciones especiales por construcciones no incluidas en la base imponible? Analizamos si puede recuperar los importes abonados.<\/p>\n\n\n<p class=\"cta-line\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/adesman.ro\/es\/contacto\/\"><span class=\"btn__label\">Contacte con nosotros<\/span><span class=\"btn__icon\" aria-hidden=\"true\"><svg viewbox=\"0 0 24 24\"><path d=\"M5 12h13M13 6l6 6-6 6\"\/><\/svg><\/span><\/a><\/p>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"intrebari-frecvente-despre-taxa-pe-stalp\">Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre construcciones especiales<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"se-mai-plateste-taxa-pe-stalp-in-2027\">\u00bfSe sigue devengando el impuesto sobre construcciones especiales en 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No. Conforme a la O.U.G. n.\u00ba 89\/2025, el impuesto sobre construcciones especiales queda derogado a partir del a\u00f1o 2027. El \u00faltimo a\u00f1o por el que se devenga es 2026.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"cat-este-cota-taxei-pe-stalp-in-2026\">\u00bfCu\u00e1l es el tipo del impuesto sobre construcciones especiales en 2026?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El 0,5\u00a0% del valor neto contable de las construcciones a 31 de diciembre de 2025, y el 0,25\u00a0% para las construcciones del Estado o de las unidades administrativo-territoriales utilizadas por el contribuyente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"pana-cand-trebuie-declarata-si-platita-taxa-pe-stalp\">\u00bfHasta cu\u00e1ndo debe declararse y pagarse el impuesto sobre construcciones especiales?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La declaraci\u00f3n debe presentarse hasta el 25 de mayo de 2026, y el pago se realiza en dos plazos iguales, hasta el 30 de junio y el 31 de octubre de 2026. El pago \u00edntegro hasta el 25 de mayo da derecho a una bonificaci\u00f3n del 10\u00a0%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"este-taxa-pe-stalp-deductibila\">\u00bfEs deducible el impuesto sobre construcciones especiales?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">S\u00ed. El gasto por el impuesto sobre construcciones especiales es deducible en el c\u00e1lculo del impuesto sobre sociedades.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"se-aplica-taxa-pe-stalp-si-cladirilor\">\u00bfSe aplica el impuesto sobre construcciones especiales tambi\u00e9n a los edificios?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No, si por el edificio en cuesti\u00f3n se devenga el impuesto sobre edificios conforme al t\u00edtulo IX del C\u00f3digo Fiscal. El impuesto sobre construcciones especiales afecta principalmente a las construcciones especiales del grupo 1 del Cat\u00e1logo de elementos del inmovilizado.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"cum-va-putem-ajuta\">C\u00f3mo podemos ayudarle<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph translation-block\">El equipo de Adesman &amp; Asocia\u021bii asesora a las empresas en la determinaci\u00f3n y declaraci\u00f3n de sus impuestos, en las inspecciones tributarias y en la impugnaci\u00f3n de liquidaciones tributarias. Conozca mejor nuestra pr\u00e1ctica de <a href=\"https:\/\/adesman.ro\/es\/abogados-derecho-fiscal-rumania\/\">derecho tributario<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"adesman-cta-lead wp-block-paragraph\">\u00bfTiene alguna pregunta sobre el impuesto sobre construcciones especiales?<\/p>\n\n\n<p class=\"cta-line\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/adesman.ro\/es\/contacto\/\"><span class=\"btn__label\">Contacte con nosotros<\/span><span class=\"btn__icon\" aria-hidden=\"true\"><svg viewbox=\"0 0 24 24\"><path d=\"M5 12h13M13 6l6 6-6 6\"\/><\/svg><\/span><\/a><\/p>\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph translation-block\"><em>Este material informativo tiene car\u00e1cter meramente orientativo y no constituye asesoramiento jur\u00eddico. Para el an\u00e1lisis de la situaci\u00f3n concreta de su empresa, le rogamos que se ponga en contacto con nosotros.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Actualizare la 20 octombrie 2026 Impozitul pe construc\u021bii, cunoscut ca \u201etaxa pe st\u00e2lp\u201d, a fost reintrodus din 2025 \u0219i se mai datoreaz\u0103 o singur\u0103 dat\u0103, pentru anul 2026. 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